每年年末，公司都會組織年會，為了活躍年會氣氛，會有抽獎活動，獎品以實物居多。年會上的獎品會計該如何做賬，如何納稅，很多會計人員對此沒有認真思考過。

對此類事項，我見過的最常見的會計處理方式是，將購入的獎品按發票上的金額計入了費用，有進項稅的，進項稅做認證抵扣。會計分錄為：

借：管理費用——低值易耗品

       應交稅費——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款

首先說明，這樣處理是錯誤的。一方面，獎品不是用于公司的生產經營活動，對應的進項稅不得認證抵扣，已認證的進項稅需要做轉出處理。另一方面，獎品發放給個人，這屬于非貨幣性質的福利或贈與，需要繳納個稅。

下面，就給大家說說年會獎品正確的會計處理方式和稅務處理方式。

假定公司召開年會，邀請員工、員工家屬以及部分客戶代表參加。年會有抽獎，所有參會人員都有機會中獎。共有20個中獎名額，獎品為價值3000元（含增值稅）的手機一部。公司購置這些手機（獎品）的會計分錄為：

借：低值易耗品  60000

貸：銀行存款     60000

（一）員工家屬或客戶代表中獎

如果是員工家屬或客戶代表中獎，獎品在會計處理上需要記作“業務招待費”。中獎人需要按偶然所得計征個稅，稅率20%，由公司代扣代繳。

但有個細節需要注意，公司不可能向中獎人另行收取需代扣代繳的個稅，這筆個稅往往都會由公司承擔。會計上如何處理這筆個稅，有兩種方法：

（1）公司代交法

譬如，有位員工家屬中獎了，個稅本應由這位家屬自行承擔，但公司主動承擔了這筆個稅。會計分錄為：

借：管理費用——業務招待費  3000

貸：低值易耗品                      3000

借：營業外支出——代交個稅     600

貸：銀行存款                           600

需要說明一點，公司代交的個稅記入營業外支出后不得在所得稅前扣除。

（2）還原法

依舊還是這位員工家屬中獎，個稅由家屬承擔，手機價值算作稅后金額。會計在具體操作時要把獎品金額還原為稅前金額，如中獎手機價值3000元，還原后的中獎金額為3000 / （1-20%）=3750元，需扣繳個稅3750×20%=750元。會計分錄為：

借：管理費用——業務招待費   3750

貸：低值易耗品                       3000

       其他應付款——代扣個稅     750

借：其他應付款——代扣個稅      750

貸：銀行存款                            750

（二）員工中獎

如果是員工中獎，中獎金額應按工資薪金所得交個稅，具體操作是將獎品金額并入當月工資一并計征個稅。 會計分錄為：

借：管理費用——職工福利費        3000

貸：應付職工薪酬——應付福利費  3000

借：應付職工薪酬——應付福利費  3000

貸：低值易耗品                            3000

如果公司決定為員工承擔獎品個稅，對個稅的處理可類同上述代交法。